加計扣除是企業(yè)所得稅的一項稅收優(yōu)惠政策，指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實(shí)際的研發(fā)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除金額。企業(yè)申請加計扣除，可以獲得以下幾大好處：

1、通過研發(fā)費(fèi)用加計扣除，可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。

舉例來說：某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬元，用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬元，那加計扣除前企業(yè)需要繳納的稅收為：A=利潤*稅率，推出A=200*25%=50萬元，這50萬元即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅；那根據(jù)加計扣除后因研發(fā)費(fèi)加計扣除占比例75%推出公示：B=(利潤-研發(fā)費(fèi)用*75%)*稅率，推出B=(200-100*75%)*25% =(200-75)*25%=31.25萬。這31.25萬元為該企業(yè)在做加計扣除之后上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅，比起未加計扣除前稅費(fèi)降低了很多！

2、通過研發(fā)費(fèi)用加計扣除的實(shí)施，可以幫助梳理公司整體的研究開發(fā)管理情況，完善研發(fā)組織管理體系，建立完善研發(fā)立項、研發(fā)組織管理和研發(fā)費(fèi)用歸集核算制度及相關(guān)的研發(fā)成果管理，可提高企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力；

還能幫助企業(yè)完善以下幾大方面的漏洞，防止項目的不規(guī)范帶來了財稅風(fēng)險：

（1）企業(yè)研發(fā)立項不規(guī)范，無嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧㈨椊M織文件；

（2）研發(fā)立項的項目技術(shù)水平低，未通過技術(shù)鑒定，項目不存在研究價值，或者是項目只是簡單地升級、設(shè)立的研發(fā)立項不被科技部門認(rèn)可或者被否定；

（3）研發(fā)費(fèi)用管理不規(guī)范，不能準(zhǔn)確客觀、合理合規(guī)歸集研發(fā)費(fèi)用，且費(fèi)用歸集的方式不科學(xué)，造成研發(fā)費(fèi)用不合理；

（4）研發(fā)成果不清晰，研發(fā)過程及研發(fā)成果無管理，不能提供過程中的管理監(jiān)督證明資料以及研發(fā)成果管理情況資料。

3、通過研發(fā)項目的實(shí)施，可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團(tuán)隊，加強(qiáng)單位的技術(shù)力量。

企業(yè)做加計扣除可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)收益，同時可以為企業(yè)建立和完善研發(fā)創(chuàng)新體系，促進(jìn)研發(fā)組織水平及研發(fā)能力提升，為獲得持續(xù)創(chuàng)新能力帶來積極促進(jìn)作用，不斷引導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展軌跡！

研發(fā)加計扣除的幾大誤區(qū)

誤區(qū)一：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

正解：可以享受。

對于虧損企業(yè)而言，只要同時滿足以下條件，就能享受相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策：*（1）會計核算健全；*（2）實(shí)行查賬征收；*（3）能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用；*（4）屬于文件規(guī)定的研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍；*（5）不屬于負(fù)面清單行業(yè)。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

誤區(qū)二：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

正解：可以享受。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)三：所有行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。

正解：負(fù)面清單行業(yè)不在享受范圍內(nèi)！

負(fù)面清單行業(yè)包括：

*（1）煙草制造業(yè)；*（2）住宿和餐飲業(yè)；*（3）批發(fā)和零售業(yè)；*（4）房地產(chǎn)業(yè)；*（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；*（6）娛樂業(yè)；*（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比為50%(不含)以上的企業(yè)不可享受加計扣除政策。負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比=負(fù)面清單行業(yè)收入總額/(收入總額-不征稅收入-投資收益)

誤區(qū)四：只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用可以加計扣除。

正解：直接從事研發(fā)活動人員費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均可加計扣除!

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。*（1）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；*（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；*（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

誤區(qū)五：企業(yè)研發(fā)人員只有工資薪金的費(fèi)用可以加計扣除。

正解：符合條件的人員人工費(fèi)(工資薪金、五險一金等)均可加計扣除!

人員人工費(fèi)指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金(包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)六：委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用以全額加計扣除。

正解：按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入扣除基數(shù)!

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定稅前扣除，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

誤區(qū)七：企業(yè)預(yù)繳時無法申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

正解：可以享受。

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2022年開始，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。因此，企業(yè)在預(yù)繳申報第3季度或9月份稅款時，即可選擇享受該優(yōu)惠政策。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。